Fragen & Antworten

• 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht

(1) Die Einkommensteuer wird nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraum) nach dem Einkommen veranlagt, das der Steuerpflichtige in diesem Veranlagungszeitraum bezogen hat, soweit nicht nach § 43 Abs. 5 und § 46 eine Veranlagung unterbleibt.

(2) (weggefallen)

(3) 1Die steuerpflichtige Person hat für den Veranlagungszeitraum eine eigenhändig unterschriebene Einkommensteuererklärung abzugeben. 2Wählen Ehegatten die Zusammenveranlagung (§ 26b), haben sie eine gemeinsame Steuererklärung abzugeben, die von beiden eigenhändig zu unterschreiben ist.

(4) 1Die Erklärung nach Absatz 3 ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln, wenn Einkünfte nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 3 erzielt werden und es sich nicht um einen der Veranlagungsfälle gemäß § 46 Abs. 2 Nr. 2 bis 8 handelt. 2Auf Antrag kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine Übermittlung durch Datenfernübertragung verzichten.

§ 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

(1) (weggefallen)

(2) Besteht das Einkommen ganz oder teilweise aus Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, von denen ein Steuerabzug vorgenommen worden ist, so wird eine Veranlagung nur durchgeführt,

1. wenn die positive Summe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, die nicht dem Steuerabzug vom Arbeitslohn zu unterwerfen waren, vermindert um die darauf entfallenden Beträge nach § 13 Abs. 3 und § 24a, oder die positive Summe der Einkünfte und Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, jeweils mehr als 410 Euro beträgt;
2. wenn der Steuerpflichtige nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen hat; das gilt nicht, soweit nach § 38 Abs. 3a Satz 7 Arbeitslohn von mehreren Arbeitgebern für den Lohnsteuerabzug zusammengerechnet worden ist;
3. wenn bei einem Steuerpflichtigen die Summe der beim Steuerabzug vom Arbeitslohn nach § 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe b bis d berücksichtigten Teilbeträge der Vorsorgepauschale größer ist als die abziehbaren Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Absatz 1 Nummer 3 und Nummer 3a in Verbindung mit Absatz 4 und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 12.250 Euro übersteigt, oder bei Ehegatten, die die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 erfüllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten insgesamt erzielte Arbeitslohn 23.350 Euro übersteigt;

3a. wenn von Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer zu veranlagen
       sind, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer für den Veranlagungszeitraum oder einen Teil
       davon nach der Steuerklasse V oder VI besteuert oder bei Steuerklasse IV der Faktor (§ 39f)
       eingetragen worden ist;

1. wenn für einen Steuerpflichtigen ein Freibetrag im Sinne des § 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3, 5 oder Nummer 6 ermittelt worden ist und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 12.250 Euro übersteigt oder bei Ehegatten, die die Voraussetzungen des § 26 Absatz 1 erfüllen, der im Kalenderjahr von den Ehegatten insgesamt erzielte Arbeitslohn 23.350 Euro übersteigt; dasselbe gilt für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Absatz 2 gehört;

4a. 1wenn bei einem Elternpaar, bei dem die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 Satz 1 nicht vorliegen,

1. a) (weggefallen)
2. b) (weggefallen)
3. c) (weggefallen)
4. d)

im Fall des § 33a Absatz 2 Satz 5 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Abzugsbetrags in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt oder

1. e)

im Fall des § 33b Abs. 5 Satz 3 das Elternpaar gemeinsam eine Aufteilung des Pauschbetrags für Menschen mit Behinderungen oder des Pauschbetrags für Hinterbliebene in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragt.

2Die Veranlagungspflicht besteht für jeden Elternteil, der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen hat;

1. wenn bei einem Steuerpflichtigen die Lohnsteuer für einen sonstigen Bezug im Sinne des § 34 Abs. 1 und 2 Nr. 2 und 4 nach § 39b Abs. 3 Satz 9 oder für einen sonstigen Bezug nach § 39c Absatz 3 ermittelt wurde;

5a. wenn der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei der
     Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist
       (§ 39b Abs. 3 Satz 2, § 41 Absatz 1 Satz 6, Großbuchstabe S);

1. wenn die Ehe des Arbeitnehmers im Veranlagungszeitraum durch Tod, Scheidung oder Aufhebung aufgelöst worden ist und er oder sein Ehegatte der aufgelösten Ehe im Veranlagungszeitraum wieder geheiratet hat;
2. Wenn
   a)

für einen unbeschränkt Steuerpflichtigen im Sinne des § 1 Absatz 1 bei der Bildung der Lohnsteuerabzugsmerkmale (§ 39) ein Ehegatte im Sinne des § 1a Absatz 1 Nummer 2 berücksichtigt worden ist oder

1. b)

für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Absatz 3 oder des § 1a gehört, Lohnsteuerabzugsmerkmale nach § 39 Absatz 2 gebildet worden sind; das nach § 39 Absatz 2 Satz 2 bis 4 zuständige Betriebsstättenfinanzamt ist dann auch für die Veranlagung zuständig;

1. 1wenn die Veranlagung beantragt wird, insbesondere zur Anrechnung von Lohnsteuer auf die Einkommensteuer. 2Der Antrag ist durch Abgabe einer Einkommensteuererklärung zu stellen;
2. wenn ein Antrag im Sinne der Nummer 8 gestellt wird und daneben beantragt wird, als unbeschränkt Steuerpflichtiger im Sinne des § 1 Absatz 3 behandelt zu werden; die Zuständigkeit liegt beim lohnsteuerlichen Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers.
3.  

(3) 1In den Fällen des Absatzes 2 ist ein Betrag in Höhe der einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist und die nicht nach § 32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer unterworfen wurden, vom Einkommen abzuziehen, wenn diese Einkünfte insgesamt nicht mehr als 410 Euro betragen. 2Der Betrag nach Satz 1 vermindert sich um den Altersentlastungsbetrag, soweit dieser den unter Verwendung des nach § 24a Satz 5 maßgebenden Prozentsatzes zu ermittelnden Anteil des Arbeitslohns mit Ausnahme der Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 Abs. 2 übersteigt, und um den nach § 13 Abs. 3 zu berücksichtigenden Betrag.

(4) 1Kommt nach Absatz 2 eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in Betracht, so gilt die Einkommensteuer, die auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit entfällt, für den Steuerpflichtigen durch den Lohnsteuerabzug als abgegolten, soweit er nicht für zu wenig erhobene Lohnsteuer in Anspruch genommen werden kann. 2§ 42b bleibt unberührt.

(5) Durch Rechtsverordnung kann in den Fällen des Absatzes 2 Nr. 1, in denen die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte, von denen der Steuerabzug vom Arbeitslohn nicht vorgenommen worden ist und die nicht nach § 32d Absatz 6 der tariflichen Einkommensteuer unterworfen wurden, den Betrag von 410 Euro übersteigen, die Besteuerung so gemildert werden, dass auf die volle Besteuerung dieser Einkünfte stufenweise übergeleitet wird.

Text in der Fassung des Artikels 1 Zweites Familienentlastungsgesetz (2. FamEntlastG) G. v. 1. Dezember 2020 BGBl. I S. 2616 m.W.v. 1. Januar 2021

Quelle: buzer.de

Abgabefrist für Steuererklärungen 2019 bei Pflichtveranlagung

• bis 31.07.2020 für Steuerpflichtige, die ihre Erklärungen ohne Steuerberater erstellen
• bis 31.08.2021 (wegen Corona-Pandemie) für Steuerpflichtige, die ihre Erklärungen von einem Steuerberater erstellen lassen, aber das Finanzamt kann in begründeten Fällen die Erklärungen auch zu einem früheren Zeitpunkt anfordern, z.B.
• wenn die vorangegangenen Jahre verspätet oder nicht eingereicht wurden
• wenn hohe Abschlusszahlungen zu erwarten sind
• wenn es die Arbeitslage des Finanzamtes erfordert

Bitte beachten Sie, dass die Abgabefristen zwar verlängert wurden aber hierfür auch die Fristverstöße härter bestraft werden.
Für jeden verspäteten Monat werden mindestens 25 Euro festgesetzt.
Zudem können auch Zwangsgeld, Steuerschätzung und Verspätungszinsen die Folge sein.

Abgabefrist für Steuererklärungen 2019 bei Antragsveranlagung

Die Steuererklärung 2019 muss dem Finanzamt spätestens bis zum 31. Dezember 2023 vorliegen.
Da dieser Tag auf einen Sonntag fällt, bleibt für die Abgabe bis zum 2. Januar 2024 Zeit.

Einkommensteuer-Tarifzonen ab dem Jahr 2020

Kinder sind:

• im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder,
• Pflegekinder.

Ein Kind wird steuerlich immer berücksichtigt, wenn es das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Ein Kind, das das 18. Lebensjahr vollendet hat, wird berücksichtigt, wenn es

• noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat, nicht in einem Beschäftigungsverhältnis steht und bei einer Agentur für Arbeit im Inland als Arbeitsuchender gemeldet ist oder
• noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet hat und
• für einen Beruf ausgebildet wird oder
• sich in einer Übergangszeit von höchstens vier Monaten befindet, die zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des gesetzlichen Wehr- oder Zivildienstes, einer vom Wehr- oder Zivildienst befreienden Tätigkeit als Entwicklungshelfer oder als Dienstleistender im Ausland nach § 14b des Zivildienstgesetzes oder der Ableistung eines freiwilligen Dienstes im Sinne des Buchstaben d liegt, oder
• eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen kann oder
• ein freiwilliges soziales Jahr oder ein freiwilliges ökologisches Jahr im Sinne des Jugendfreiwilligendienstgesetzes oder einen Freiwilligendienst im Sinne der Verordnung (EU) Nr. 1288/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 11. Dezember 2013 zur Einrichtung von "Erasmus+", dem Programm der Union für allgemeine und berufliche Bildung, Jugend und Sport, und zur Aufhebung der Beschlüsse Nr. 1719/2006/EG, Nr. 1720/2006/EG und Nr. 1298/2008/EG (ABl. L 347 vom 20.12.2013, S. 50) oder einen anderen Dienst im Ausland im Sinne von  § 5 des Bundesfreiwilligendienstgesetzes oder einen entwicklungspolitischen Freiwilligendienst "weltwärts" im Sinne der Richtlinie des Bundesministeriums für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung vom 1. August 2007 (BAnz. 2008 S. 1297) oder einen Freiwilligendienst aller Generationen im Sinne von § 2 Absatz 1a des Siebten Buches Sozialgesetzbuch oder einen Internationalen Jugendfreiwilligendienst im Sinne der Richtlinie des Bundesministeriums für Familie, Senioren, Frauen und Jugend vom 20. Dezember 2010 (GMBl S. 1778) oder einen Bundesfreiwilligendienst im Sinne des Bundesfreiwilligendienstgesetzes leistet oder
• wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten; Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist

Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums wird ein Kind in den Fällen der Nummer 2 nur berücksichtigt, wenn das Kind keiner Erwerbstätigkeit nachgeht. Eine Erwerbstätigkeit mit bis zu 20 Stunden regelmäßiger wöchentlicher Arbeitszeit, ein Ausbildungsdienstverhältnis oder ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis im Sinne der §§ 8 und 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch sind unschädlich. In den Fällen der  Nr. 1 oder Nr. 2 Buchstabe a und b wird ein Kind, das

• den gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst geleistet hat, oder
• sich anstelle des gesetzlichen Grundwehrdienstes freiwillig für die Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet hat, oder
• eine vom gesetzlichen Grundwehrdienst oder Zivildienst befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer im Sinne des § 1 Absatz 1 des Entwicklungshelfer-Gesetzes ausgeübt hat,

für einen der Dauer dieser Dienste oder der Tätigkeit entsprechenden Zeitraum, höchstens für die Dauer des inländischen gesetzlichen Grundwehrdienstes oder bei anerkannten Kriegsdienstverweigerern für die Dauer des inländischen gesetzlichen Zivildienstes über das 21. oder 25. Lebensjahr hinaus berücksichtigt. Wird der gesetzliche Grundwehrdienst oder Zivildienst in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, geleistet, so ist die Dauer dieses Dienstes maßgebend. Absatz 4 Satz 2 und 3 gilt entsprechend.

Freibeträge für das Kind § 32 (6) EStG

Der Kinderfreibetrag beträgt pro Kind und Jahr maximal bisher:
in 2020:     2.586 €/ 5.172 €        in 2021:     2.730 €/ 5.460 €
Zusätzlich wird ein Betreuungsfreibetrag  pro Kind und Jahr gewährt von maximal                     
in 2020:     1.320 €/ 2.640 €        in 2021:     1.464 €/ 2.928 €

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende § 24b EStG

Alleinerziehende Steuerpflichtige können einen Entlastungsbetrag in Höhe von maximal 1.908 € im Kalenderjahr geltend machen, wenn zu ihrem Haushalt mindestens ein Kind gehört, für das ihnen ein Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld zusteht und sie nicht in einer Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljährigen Person leben.
Für jedes weitere Kind erhöht sich der Freibetrag um weitere 240 €.

Regelung für 2020 und 2021:
Der Freibetrag von 1.908 € erhöht sich um 2.100 € auf 4.008 €.

Voraussetzung für diesen Freibetrag ist die Angabe der Identifikationsnummer des Kindes.
(§ 139 b AO die Identifikationsnummer wird vom Bundeszentralamt für Steuern vergeben)

Kinderbetreuungskosten § 10 (1) Nr. 5 EStG

Es können 2/3 der Aufwendungen, höchstens jedoch 4.000 € je Kind, für Dienstleistungen zur Betreuung eines zum Haushalt gehörenden Kindes als Sonderausgabe geltend gemacht werden, wenn das Kind das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder wegen einer vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetretenen körperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten. Nicht begünstigt sind: Verpflegungskosten, Aufwendungen für Freizeit wie Musikschule, Sportverein etc.

Schulgeld § 10 (1) Nr. 9 EStG

Schulgeldzahlungen für Ihr Kind, können Sie unter den Voraussetzungen, dass

• Sie für Ihr Kind Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhalten,
• es eine Schule in freier Trägerschaft und eine überwiegend privat finanzierten Schule ist mit Ausnahme des Entgeltes für Beherbergung, Betreuung und Verpflegung
• die Schule in einem Mitgliedstaat der EU oder in einem Staat belegen ist, auf den das Abkommen über den Europäische Wirtschaftsraum Anwendung findet, liegt oder eine deutsche Schule im Drittland ist und

• von einem von dem zuständigen inländischen Ministerium des Landes,
• von der Kultusministerkonferenz der Länder oder
• von einer inländischen Zeugnisanerkennungsstelle  oder einem inländischen Abschluss
• an einer öffentlichen Schule als gleichwertig anerkannten allgemein bildenden oder
• berufsausbildenden Schul-, Jahrgangs- oder Berufsabschluss führt,
  Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung (Ausbildungsfreibetrag)
  § 33 a (2) EStG
  
  Der Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes wird nur noch gewährt, wenn
• in Höhe von 30 % des gezahlten Schulgeldes und ab 2008 mit maximal 5.000 € als Sonderausgabe geltend machen.

• das Kind:    

• volljährig,
• auswärtig untergebracht ist,
• sich in Berufsausbildung befindet und

• der Steuerpflichtige für dieses Kind entweder das Kindergeld oder den Kinderfreibetrag erhält und
• dem Steuerpflichtigen, unabhängig in welcher Höhe, Aufwendungen für die Berufsausbildung des Kindes entstanden sind. Hierzu gehören auch die Unterhaltsaufwendungen für ein in Berufsausbildung befindliches Kind.

Der Freibetrag beträgt maximal 924 € pro Kind pro Jahr und ist abhängig von der Höhe der eigenen Einkünfte und Bezüge des Kindes.

Kindergeld § 66 EStG

Das monatliche Kindergeld beträgt in ab 01.07.2019  /ab 01.01.2021
für das 1. und 2. Kind je Kind                    204 €                / 219 €
für das 3. Kind                                             210 €                / 225 €
für das 4. und jedes weitere Kind             235 €                / 250 €

Kinderzuschlag (§ 6a Bundeskindergeldgesetz)

Für geringfügig verdienende Eltern bzw. Elternteile wird auf gesonderten Antrag bei der Familienkasse ein Kinderzuschlag gezahlt. Der Kinderzuschlag beträgt ab 01.07.2019 185 €/ ab 01.01.2021 bis zu 205 € pro Kind und Monat.

Kinderzulage (Altersvorsorgezulage § 85 EStG)

Die Kinderzulage beträgt für jedes Kind, für das dem Zulageberechtigten Kindergeld ausgezahlt wird:

• jährlich 185 €
• für ein nach dem 31.12.2007 geborenes Kind jährlich 300 € Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen (§ 33a EStG)
  
  Erwachsen einem Steuerpflichtigen Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person (z.B. Kinder über 25 Jahre und noch im Studium) können in 2020 Aufwendungen bis zu 9.408 € im Kalenderjahr vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Der Höchstbetrag erhöht sich um den Beitrag zur Basiskranken- und -pflegeversicherung der zu unterstützenden Person. Voraussetzung ist, dass weder der Steuerpflichtige noch eine andere Person Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder auf Kindergeld für die unterhaltene Person hat und die unterhaltene Person kein oder nur ein geringes Vermögen besitzt. Eigene Einkünfte oder Bezüge der zu unterstützenden Person mindern den Höchstbetrag. Voraussetzung für den Abzug der Aufwendungen ist die Angabe der erteilten Identifikationsnummer (§ 139b der Abgabenordnung) der unterhaltenen Person.  
•  
• Elterngeld (BEEG)
  
  Elterngeld wird  in Höhe von mindestens 65% des Einkommens aus Erwerbstätigkeit vor der Geburt des Kindes gewährt. Es wird bis zu einem Höchstbetrag von 1.800 € monatlich für volle Monate gezahlt, in denen die berechtigte Person kein Einkommen aus der Erwerbstätigkeit hat, mindestens jedoch 300 € monatlich. Das Bundesministerium für Familie, Senioren, Frauen und Jugend stellt auf seiner Homepage einen Rechner zur Ermittlung des persönlichen Anspruchs auf Elterngeld bereit. Zudem sind hier alle Ausnahmen im Zusammenhang mit der Corona-Pandemie erläutert.

• 25 Abs. 3 EStG i. V. m. § 56 EStDV regelt, ob Sie als Rentner eine Steuererklärung abgeben müssen.

Der steuerpflichtige Teil der Rente ist von verschiedenen Faktoren, wie:
- Beginn der Rente,
- Besteuerungsanteil und
- Rentenanpassungsbetrag
abhängig.

Wir empfehlen allen Rentnern, sich bei der Rentenversicherung eine Rentenbezugsmitteilung für die Alters- wie auch für die Witwenrente anzufordern, denn die überwiegende Anzahl der Rentner, die Alters- und Witwenrente erhalten, unterliegen der Steuerpflicht.

Mit diesen Rentenbezugsmitteilungen können Sie sich gern einen Beratungstermin in unserer Kanzlei vereinbaren.
Nur so können Sie sicher sein, ob Sie eine Steuererklärung abgeben müssen oder einen Befreiungsantrag stellen können.

Was kann ich in der Steuererklärung geltend machen?
Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis/ Haushaltsnahe Dienstleistungen/ Handwerkerleistungen und Energetische Maßnahmen (neu ab 01.01.2020)

Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis (Haushaltshilfe/Mini-Job)
→ Höchstbetrag 2.550 € x 20% = 510 €

Tätigkeit, die einen engen Bezug zum Haushalt hat, u.a. die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt, die Reinigung der Wohnung des Steuerpflichtigen, die Gartenpflege und die Pflege, Versorgung und Betreuung von Kindern - sofern die Aufwendungen nicht bereits Werbungskosten, Betriebsausgaben oder Sonderausgaben darstellen. Die Erteilung von Unterricht (z.B. Sprachunterricht), die Vermittlung besonderer Fähigkeiten, sportliche und andere Freizeitbetätigungen fallen nicht darunter.

Haushaltsnahe Dienstleistungen (sozialversicherungspflichtiges Beschäftigungsverhältnis)
→ Höchstbetrag 20.000 € x 20% = 4.000 €

Tätigkeiten, die nicht zu den handwerklichen Leistungen gehören, gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt werden und für die eine Dienstleistungsagentur oder ein selbstständiger Dienstleister in Anspruch genommen wird, wie z.B.:

• Reinigung der Wohnung (z.B. durch Angestellte einer Dienstleistungsagentur oder einen selbstständigen Fensterputzer),
• Pflege von Angehörigen (z.B. durch Inanspruchnahme eines Pflegedienstes: Inanspruchnahme von Pflege- und Betreuungsleistungen im privaten Haushalt mit hinreichender Nähe zur Haushaltsführung oder die damit im Zusammenhang stehen sowie vergleichbare Leistungen bei Unterbringung in einem Heim, sofern diese mit der Hilfe im Haushalt vergleichbar sind. Personenbezogene Dienstleistungen, wie Frisör oder Kosmetik, zählen nicht dazu.),
• Gartenpflegearbeiten (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden)
• Umzugsdienstleistungen für Privatpersonen - abzüglich Erstattungen Dritter.

Handwerkerleistungen
→ Höchstbetrag 6.000 € x 20% = 1.200 €

Alle handwerklichen Tätigkeiten für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die in einem inländischen Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht werden, unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder kleine Ausbesserungsarbeiten handelt, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt werden, oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die im Regelfall nur von Fachkräften durchgeführt werden. Zu den handwerklichen Tätigkeiten zählen u.a.:

• Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
• Arbeiten am Dach, an der Fassade, an Garagen, o.ä.,
• Reparatur oder Austausch von Fenstern und Türen,
• Streichen/Lackieren von Türen, Fenstern (innen und außen), Wandschränken, Heizkörpern und -rohren,
• Reparatur oder Austausch von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen),
• Reparatur, Wartung oder Austausch von Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen,
• Modernisierung oder Austausch der Einbauküche,
• Modernisierung des Badezimmers,
• Reparatur und Wartung von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z.B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer),
• Maßnahmen der Gartengestaltung,
• Pflasterarbeiten auf dem Wohngrundstück,
• unabhängig davon, ob die Aufwendungen für die einzelne Maßnahme Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand darstellen. Handwerkliche Tätigkeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme sind nicht begünstigt.
• Auch Kontrollaufwendungen (z.B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitzschutzanlagen) sind begünstigt. Das Gleiche gilt für handwerkliche Leistungen für Hausanschlüsse (z.B. Kabel für Strom oder Fernsehen), soweit die Aufwendungen die Zuleitungen zum Haus oder zur Wohnung betreffen und nicht im Rahmen einer Neubaumaßnahme anfallen; Aufwendungen im Zusammenhang mit Zuleitungen, die sich auf öffentlichen Grundstücken befinden, sind nicht begünstigt.
  
  Begünstigte Aufwendungen sind:
  Bruttoarbeitslohn oder Arbeitsentgelt, jedoch nur die Aufwendungen für die Inanspruchnahme der haushaltsnahen Tätigkeit selbst, für Pflege- und Betreuungsleistungen bzw. für Handwerkerleistungen einschließlich der in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten.
  Materialkosten oder sonstige im Zusammenhang mit der Dienstleistung, den Pflege- und Betreuungsleistungen bzw. den Handwerkerleistungen gelieferte Waren (z.B. Stützstrümpfe, Pflegebett, Fliesen, Tapeten, Farbe oder Pflastersteine) bleiben außer Ansatz.
  Der Anteil der Arbeitskosten muss grundsätzlich in der Rechnung gesondert ausgewiesen sein. Ein gesonderter Ausweis der auf die Arbeitskosten entfallenden Mehrwertsteuer ist nicht erforderlich.
  
  Die Steuerermäßigung greift nicht für öffentlich geförderte Maßnahmen, z.B. bei zinsverbilligten Darlehen oder steuerfreien Zuschüssen.
  
  Für die steuerliche Anerkennung der Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerleistungen erfolgt die Abfrage nachprüfbarer Angaben in den Erklärungen.
  Barzahlungen reichen aber weiterhin nicht aus, um die Steuerersparnis in Anspruch zu nehmen. Sie müssen die Rechnungen per Bank überweisen.

Energetische Maßnahmen je Objekt der Eigennutzung ab 01.01.2020
→20% der Maßnahmen höchstens 40.000 € verteilt auf 3 Jahre
     (7% max. 14.000 € im 1.Jahr, 7% max. 14.000 € im 2. Jahr, 6% max. 12.000 € im 3. Jahr)

=>mehrere energetische Einzelmaßnahmen an einem in der Europäischen Union oder dem Europäischen Wirtschaftsraum belegenen, ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzten eigenen Gebäude (bei Eigentum mehrerer Personen wird die Steuerermäßigung aufgeteilt, geltend machen kann seinen Anteil, wer das entsprechende Gebäudeteil zu eigenen Wohnzwecken nutzt)
Eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken liegt auch vor, wenn Teile einer zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung anderen Personen unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassen werden.

=> das begünstigte Objekt muss bei der Durchführung der energetischen Maßnahme älter als zehn Jahre sein; maßgebend hierfür ist der Beginn der Herstellung.

Energetische Maßnahmen im Sinne des Satzes 1 sind:

• 1.Wärmedämmung von Wänden,
• 2.Wärmedämmung von Dachflächen,
• 3.Wärmedämmung von Geschossdecken,
• 4.Erneuerung der Fenster oder Außentüren,
• 5.Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage,
• 6.Erneuerung der Heizungsanlage,
• 7.Einbau von digitalen Systemen zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung
• 8.Optimierung bestehender Heizungsanlagen, sofern diese älter als zwei Jahre sind.

Zu den Aufwendungen für energetische Maßnahmen gehören auch die Kosten für die Erteilung der Bescheinigung nach Satz 7 sowie die Kosten für Energieberater, die vom Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) als fachlich qualifiziert zum Förderprogramm „Energieberatung für Wohngebäude (Vor-Ort-Beratung, individueller Sanierungsfahrplan)“ zugelassen sind, wenn der Energieberater durch den Steuerpflichtigen mit der planerischen Begleitung oder Beaufsichtigung der energetischen Maßnahmen nach Satz 3 beauftragt worden ist; die tarifliche Einkommensteuer vermindert sich abweichend von Satz 1 um 50 Prozent der Aufwendungen für den Energieberater.

=>Voraussetzung für die Förderung ist,

• dass die jeweilige energetische Maßnahme von einem Fachunternehmen ausgeführt wurde und eine nach amtlich vorgeschriebenem Muster erstellte Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens nachgewiesen wird,
• der Steuerpflichtige für die Aufwendungen eine Rechnung erhalten hat, die die förderungsfähigen energetischen Maßnahmen, die Arbeitsleistung des Fachunternehmens und die Adresse des begünstigten Objekts ausweisen, und die in deutscher Sprache ausgefertigt ist und
• die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist.

=> Kein Anspruch entsteht, soweit die Aufwendungen als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind oder

eine Steuerbegünstigung nach § 10f EStG oder
eine Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch genommen wird oder
es sich um eine öffentlich geförderte Maßnahme handelt, für die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden.

Dazu zählen beispielsweise

• Arbeitslosengeld, Teilarbeitslosengeld, Zuschüsse zum Arbeitsentgelt, Kurzarbeitergeld, Insolvenzgeld, Übergangsgeld, Altersübergangsgeld, Altersübergangsgeld-Ausgleichsbetrag, Unterhaltsgeld als Zuschuss, Eingliederungshilfe nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch oder dem Arbeitsförderungsgesetz, das aus dem europäischen Sozialfonds finanzierte Unterhaltsgeld sowie Leistungen nach § 10 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch, die dem Lebensunterhalt dienen,
• Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Verletztengeld, Übergangsgeld oder vergleichbare Lohnersatzleistungen,
• Elterngeld nach dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz

Neuerungen zur Pendlerpauschale/Entfernungspauschale/Mobilitätsprämie/Homeofficepauschale

Pendlerpauschale/Entfernungspauschale
Die Pendlerpauschale wird im Rahmen der Einkommensteuererklärung den Arbeitnehmern gewährt, die Aufwendungen für Fahrten zwischen Ihrer Wohnung und Ihrer 1. Tätigkeitsstätte tragen müssen, unabhängig vom Fortbewegungsmittel.
Bei Nutzung eines Pkws können für jeden Entfernungskilometer (einfache Strecke) 0,30 EUR angesetzt werden.

Ab 2021 können ab dem 21. Entfernungskilometer 0,35 € und
ab 2024 können ab dem 21. Entfernungskilometer 0,38 € geltend gemacht werden.

Mit der Entfernungspauschale sind bis auf Unfallkosten alle Ausgaben für die Anfahrt abgegolten.
Das bedeutet, dass Sie z.B. Parkgebühren, Diebstahl, Versicherung oder Finanzierungskosten nicht mehr gesondert absetzen dürfen.

Mobilitätsprämie
gilt für Veranlagungszeiträume 2021 bis 2026

Für Pendlerinnen und Pendler, die mit ihrem zu versteuernden Einkommen innerhalb des Grundfreibetrags liegen, wird die Möglichkeit geschaffen, alternativ zu den erhöhten Entfernungspauschalen von 35 Cent ab dem 21. Entfernungskilometer eine Mobilitätsprämie in Höhe von 14 Prozent dieser erhöhten Pauschale zu beantragen.

Homeoffice
gilt für Veranlagungszeiträume nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2022

Liegt kein häusliches Arbeitszimmer vor oder wird auf einen Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer verzichtet, kann der Steuerpflichtige für jeden Kalendertag, an dem er seine betriebliche oder berufliche Tätigkeit ausschließlich in der häuslichen Wohnung ausübt und keine außerhalb der häuslichen Wohnung belegenen Betätigungsstätte aufsucht, für seine gesamte betriebliche und berufliche Betätigung einen Betrag von 5 EUR abziehen, höchstens 600 EUR im Wirtschafts- oder Kalenderjahr.
Die Homeoffice-Pauschale wird in die Werbungskostenpauschale eingerechnet und nicht zusätzlich gewährt.

Mit der Einführung des Alterseinkünftegesetzes, hat der Gesetzgeber eine neue Möglichkeit der Altersvorsorge eingeführt. Beiträge zu sogenannten „Rürup-Versicherungen” werden danach wie Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung bzw. zu den berufsständischen Versorgungseinrichtungen unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich gefördert.

Welche Voraussetzungen sind das?

Die nach dem 31. 12. 2004 abgeschlossene kapitalgedeckte Versicherung muss eine monatliche Leibrente zugunsten des Steuerpflichtigen vorsehen, die frühestens ab Vollendung des 60. Lebensjahrs (bei Abschluss der Versicherung nach dem 31.12.2011 ab Vollendung des 62. Lebensjahres) zu zahlen ist. Die monatlichen Rentenzahlungen müssen gleichbleibend oder steigend sein und lebenslang gezahlt werden. Die Ansprüche aus der „Rürup-Versicherung” dürfen nicht vererblich, nicht übertragbar, nicht beleihbar, nicht veräußerbar und nicht kapitalisierbar sein (Ausnahme: Kleinbetragsrente). Die „Rürup-Rente” kann mit einer Absicherung des Eintritts der Berufsunfähigkeit (Berufsunfähigkeitsrente), der verminderten Erwerbsfähigkeit (Erwerbsminderungsrente) oder von Hinterbliebenen (Hinterbliebenenrente) ergänzt werden, wobei mehr als 50 v.H. der Beiträge für die eigene Altersversorgung geleistet werden müssen und die Leistungen nur in Form einer auf das Leben des Berechtigten bezogenen Leibrente erbracht werden können. Altersversorgung und Zusatzversorgung müssen in einem einheitlichen Vertrag geregelt sein.

Ab 01.01.2014 können auch Beiträge in eine Basisrentenversicherung, die nur den Fall der verminderten Erwerbsfähigkeit oder Berufsunfähigkeit absichert, steuermindernd geltend gemacht werden.

Sowohl die Basisrentenverträge an sich als auch die Verträge zur Basisrente-Erwerbsminderung müssen vom Bundeszentralamt für Steuern zertifiziert werden. Ein zertifizierter Vertrag garantiert die Einhaltung der Voraussetzungen, die für die steuerliche Anerkennung notwendig sind.

Weitere Voraussetzung für die steuerliche Berücksichtigung der Beiträge ist, dass der Versicherungsnehmer der Datenübermittlung durch das Versicherungsunternehmen an die Finanzverwaltung zugestimmt hat.

Neuerungen ab 2021

Abschreibung Zweites Corona-Steuerhilfegesetz: § 7 Abs. 2 EStGè gilt für VZ 2020 und 2021

Als steuerlicher Investitionsanreiz ist eine degressive Abschreibung für Abnutzung (AfA) mit dem Faktor 2,5 gegenüber der derzeit geltenden AfA und maximal 25 % Prozent pro Jahr für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in den Steuerjahren 2020 und 2021 eingeführt (§ 7 Abs. 2 EStG) eingeführt worden. Soweit für ein bewegliches Wirtschaftsgut auch die Voraussetzungen zur Inanspruchnahme von Sonderabschreibungen z. B. nach § 7g Absatz 5 EStG vorliegen, können diese neben der degressiven Abschreibung in Anspruch genommen werden.

Behinderten-Pauschbetrag Behinderten-Pauschbetragsgesetz: § 33b Abs. 3 EStGè gilt ab VZ 2021

Die Behinderten-Pauschbeträge werden verdoppelt. Zugleich wird in Zukunft eine Behinderung bereits ab einem Grad der Behinderung von 20 (bisher 25) festgestellt und die Systematik in 10er Schritten bis zu einem Grad der Behinderung von 100 fortgeschrieben. Auf die zusätzlichen Anspruchsvoraussetzungen bei Steuerpflichtigen mit einem Grad der Behinderung kleiner 50 als wird verzichtet. Außerdem wird ein behinderungsbedingter Fahrtkosten-Pauschbetrag eingeführt.

Corona-Sonderzahlungen Corona-Steuerhilfegesetz, Jahressteuergesetz 2020: § 3 Nr. 11a EStG

Arbeitgeber können Beschäftigten Corona-Sonderzahlungen bis zu insgesamt 1.500 EUR steuerfrei auszahlen. Die Steuerbefreiung war zunächst bis zum 31.12.2020 befristet. Die Frist wurde bis zum Juni 2021 verlängert. Die Fristverlängerung führt aber nicht dazu, dass eine Corona-Beihilfe im ersten Halbjahr 2021 nochmals in Höhe von 1.500 EUR steuerfrei bezahlt werden kann.

Ehrenamt Jahressteuergesetz 2020: § 3 Nr. 26a Satz 1 EStGè gilt ab VZ 2021

Der Ehrenamtsfreibetrag wird von 720 EUR auf 840 EUR erhöht.

Einkommensteuertarif Zweites Familienentlastungsgesetz: §§ 32a, 39b Abs. 2 Satz 7, 46 Abs. 2 EStGè gilt ab VZ 2021 bzw. ab 2022

Der steuerliche Grundfreibetrag und die Leistungen für Kinder werden erhöht. Der Grundfreibetrag steigt zum 1.1.2021 auf 9.744 EUR. Ab dem 1.1.2022 ist eine weitere Anhebung auf 9.984 EUR vorgesehen. Der Kinderfreibetrag wird auf 2.730 EUR erhöht.

Entfernungspauschale Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht: § 9 Abs. 1 EStGè gilt für VZ 2021 bis 2026

Die Entfernungspauschale für Berufspendler wird ab 2021 auf 35 Cent ab dem 21. Kilometer erhöht. Im Vermittlungsausschuss wurde außerdem beschlossen, dass sich in den Jahren 2024 bis 2026 die Pauschale für Fernpendler ab dem 21. Entfernungskilometer um weitere 3 Cent auf insgesamt 38 Cent pro Kilometer erhöht.

Dies gilt entsprechend für Familienheimfahrten im Rahmen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung gilt und bei der Ermittlung der nicht abziehbaren Aufwendungen für die Wege des Steuerpflichtigen zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten.

Gemeinnützigkeit Jahressteuergesetz 2020: § 52 Abs. 2 Satz 1 AOè gilt ab Tag nach der Verkündung

Die Erweiterung des Zweckkatalogs um den "Klimaschutz" führt zu einer ausdrücklichen gesetzlichen Hervorhebung eines Zwecks, der zwar bereits mit Hilfe anderer Zwecke, wie z. B. Umwelt- und Naturschutz überwiegend, aber möglicherweise nicht gänzlich abgedeckt werden konnte. Die Erweiterung der Katalogzwecke um die "Förderung der Ortsverschönerung" bündelt in verschiedenen Katalogzwecken enthaltene Aspekte. Soweit eine private Organisation die Friedhofsverwaltung, einschließlich der Pflege und Unterhaltung des Friedhofsgeländes und seiner Baulichkeiten, selbstlos, ausschließlich und unmittelbar wahrnimmt, kann dies künftig als Förderung der Allgemeinheit im Sinne des § 52 AO eingeordnet werden.

Homeoffice Jahressteuergesetz 2020: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 4 EStGè gilt für nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2022 in der häuslichen Wohnung ausgeübte Tätigkeiten

Liegt kein häusliches Arbeitszimmer vor oder wird auf einen Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer verzichtet, kann der Steuerpflichtige für jeden Kalendertag, an dem er seine betriebliche oder berufliche Tätigkeit ausschließlich in der häuslichen Wohnung ausübt und keine außerhalb der häuslichen Wohnung belegenen Betätigungsstätte aufsucht, für seine gesamte betriebliche und berufliche Betätigung einen Betrag von 5 EUR abziehen, höchstens 600 EUR im Wirtschafts- oder Kalenderjahr. Die Homeoffice-Pauschale wird in die Werbungskostenpauschale eingerechnet und nicht zusätzlich gewährt.

Investitionsabzugsbetrag 1 Zweites Corona-Steuerhilfegesetz: § 7g EStG

Investitionsabzugsbeträge sind grundsätzlich bis zum Ende des 3. auf das Wirtschaftsjahr des jeweiligen Abzuges folgenden Wirtschaftsjahres für begünstigte Investitionen zu verwenden. Andernfalls sind sie rückgängig zu machen. Für Fälle in denen die 3-jährige Investitionsfrist in 2020 ausläuft, ist diese auf 4 Jahre verlängert worden. Die Investition kann also auch in 2021 getätigt werden, ohne negative steuerliche Folgen (Rückgängigmachung, Verzinsung der Steuernachforderung) befürchten zu müssen.

Investitionsabzugsbetrag 2 Jahressteuergesetz 2020: § 7g EStG

Mit der Gesetzesänderung fallen auch vermietete Wirtschaftsgüter in den Anwendungsbereich des § 7g EStG im Jahr der Investition und im Folgejahr. Das gilt unabhängig von der Dauer der jeweiligen Vermietung. Außerdem werden die begünstigten Investitionskosten von 40 auf 50 % angehoben. Für alle Einkunftsarten gilt eine einheitliche Gewinngrenze i. H. v. 200.000 EUR (im Regierungsentwurf noch 150.000 EUR) als Voraussetzung für die Inanspruchnahme von Investitionsabzugsbeträgen.

Die Regelung ist Ende 2020 eingeführt worden, gilt aber bereits erstmals für Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen, die in nach dem 31.12.2019 endenden Wirtschaftsjahren in Anspruch genommen werden.

Kindergeld/-freibetrag Zweites Familienentlastungsgesetz: §§ 32 Abs. 1 EStG, § 6 BKGG
è gilt ab VZ 2021

Der Kinderfreibetrag wird auf 2.730 EUR und das monatliche Kindergeld wird um 15 EUR pro Kind erhöht.

Kurzarbeitergeld Corona-Steuerhilfegesetz, Jahressteuergesetz 2020: § 3 Nr 28a EStG

Entsprechend der sozialversicherungsrechtlichen Behandlung werden Zuschüsse des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld und zum Saison-Kurzarbeitergeld bis 80 Prozent des Unterschiedsbetrags zwischen dem Soll-Entgelt und dem Ist-Entgelt nach § 106 SGB III steuerfrei gestellt. Die steuerfreien Arbeitgeberzuschüsse sind aber in den Progressionsvorbehalt einzubeziehen.
Der Arbeitgeber hat sie in die elektronische Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr 2020 unter Nr. 15 einzutragen.
Die Steuerbefreiung war zunächst auf Zuschüsse begrenzt, die für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 29.2.2020 beginnen und vor dem 1.1.2021 enden, geleistet werden. Die Befristung ist dann aber um ein Jahr verlängert worden (bis 1.1.2022).

Mobilitätsprämie Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht: §§ 101 bis 109 EStGè gilt für VZ 2021 bis 2026

Für Pendlerinnen und Pendler, die mit ihrem zu versteuernden Einkommen innerhalb des Grundfreibetrags liegen, wird die Möglichkeit geschaffen, alternativ zu den erhöhten Entfernungspauschalen von 35 Cent ab dem 21. Entfernungskilometer eine Mobilitätsprämie in Höhe von 14 Prozent dieser erhöhten Pauschale zu beantragen.

Pflege-Pauschbetrag Behinderten-Pauschbetragsgesetz: § 33b Abs 6 EStGè gilt ab VZ 2021

Die Geltendmachung des Pflege-Pauschbetrages wird unabhängig vom Vorliegen des Kriteriums "hilflos" bei der zu pflegenden Person möglich sein. Der Pflege-Pauschbetrag bei der Pflege von Personen mit den Pflegegraden 4 und 5 wird erhöht (von 924 EUR auf 1.800 EUR).
Außerdem wird ein Pflege-Pauschbetrag bei der Pflege von Personen mit den
Pflegegraden 2 (600 EUR) und 3 (1.100 EUR) eingeführt.

Solidaritätszuschlag Gesetz zur Rückführung des Solidaritätszuschlags 1995: §§ 3, 4 SolzG 1995
è gilt ab VZ 2021

Der Zuschlag wurde bisher nur erhoben, wenn die tarifliche Einkommensteuer den Betrag von 972 EUR / 1.944 EUR (Einzel-/Zusammenveranlagung) übersteigt (§ 3 SolzG 1995). Diese Freigrenze wird auf 16.956 EUR / 33.912 EUR (Einzel-/Zusammenveranlagung) angehoben. Auf die Körperschaftsteuer wird der Solidaritätszuschlag weiterhin wie bisher erhoben.

Sonderausgaben Jahressteuergesetz 2020: § 10 Abs. 1a Nr. 2 Satz 4 EStGè gilt ab VZ 2021

Auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende, lebenslange und wiederkehrende Versorgungsleistungen, die nicht mit Einkünften in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben, können als Sonderausgaben abgezogen werden, wenn der Empfänger unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist und die Versorgungsleistung mit einer der abschließend in § 10 Absatz 1a Nr. 2 EStG aufgezählten Vermögensübertragungen in Zusammenhang steht. Die Zahlungen sind vom Empfänger als sonstige Einkünfte zu versteuern. Nun wird die Angabe der Identifikationsnummer des Empfängers zur materiell-rechtlichen Voraussetzung für den Sonderausgabenabzug beim Leistenden.

Übungsleiterpauschale Jahressteuergesetz 2020: § 3 Nr. 26 Satz 1 EStGè gilt ab VZ 2021

Der Übungsleiterfreibetrag wird von 2.400 EUR auf 3.000 EUR erhöht.

Umsatzsteuersatz 1 Corona-Steuerhilfegesetz: § 12 (2) UStG è 01.07.2020-30.06.2021

In der Gastronomie kommt für nach dem 30.6.2020 und vor dem 1.7.2021 erbrachte Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen mit Ausnahme der Abgabe von Getränken in der Gastronomie vorübergehend der ermäßigte Mehrwertsteuersatz einheitlich zur Anwendung.

Umsatzsteuersatz 2 Zweites Corona-Steuerhilfegesetz: §§ 12 Abs.1, 28 (1),(2) UStGè01.07.-31.12.20

Vom 1.7.2020 bis zum 31.12.2020 ist der Mehrwertsteuersatz von 19 Prozent auf 16 Prozent und für der ermäßigten Satz von 7 Prozent auf 5 Prozent gesenkt worden.

Ab dem 1.1.2021 gelten wieder 19 bzw. 7 %.

Umsatzsteuer-Voranmeldung Bürokratieentlastungsgesetz III: § 18 Abs. 2 Satz 6 UStG
ègilt für die Besteuerungszeiträume 2021 bis 2026

Zugunsten der Unternehmensgründer wird zeitlich befristet die Anwendung des § 18 Abs. 2 Satz 4 UStG ausgesetzt, wenn die im konkreten Fall zu entrichtende Umsatzsteuer voraussichtlich 7.500 EUR nicht überschreitet. Hierzu ist in den Fällen, in denen der Unternehmer seine Tätigkeit nur in einem Teil des vorangegangenen Kalenderjahres ausgeübt hat, die tatsächliche Steuer in eine Jahressteuer umzurechnen und in den Fällen, in denen der Unternehmer seine Tätigkeit im laufenden Kalenderjahr aufnimmt, die voraussichtliche Steuer des laufenden Kalenderjahres maßgebend.

Unterhaltsleistungen Zweites Familienentlastungsgesetz: § 33a Abs. 1 Satz 1 EStG
ègilt ab VZ 2021 bzw. ab VZ 2022

Der Höchstbetrag für den Abzug von Unterhaltsleistungen wird angehoben:
Ab dem VZ 2021 auf 9.696 EUR und ab dem VZ 2022 auf 9.984 EUR.

Vereinfachter Zuwendungsnachweis Jahressteuergesetz 2020: § 50 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStDV
ègilt ab 01.01.2021

Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke können als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Der Betrag, bis zu dem ein vereinfachter Zuwendungsnachweis möglich ist, wird von 200 EUR auf 300 EUR angehoben.

Versorgungsleistungen Jahressteuergesetz 2020: § 10 Abs. 1a Nr. 2 Satz 4 EStGè gilt ab VZ 2021

Auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende, lebenslange und wiederkehrende Versorgungsleistungen, die nicht mit Einkünften in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben, können als Sonderausgaben abgezogen werden, wenn der Empfänger unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist und die Versorgungsleistung mit einer der abschließend in § 10 Absatz 1a Nr. 2 EStG aufgezählten Vermögensübertragungen in Zusammenhang steht.

Die Zahlungen sind vom Empfänger als sonstige Einkünfte zu versteuern. Zur Verbesserung der Bearbeitung und Gewährleistung des Korrespondenzprinzips wird die Angabe der Identifikationsnummer des Empfängers zur materiell-rechtlichen Voraussetzung für den Sonderausgabenabzug beim Leistenden.

Wohnraumvermietung Jahressteuergesetz 2020: § 21 Abs. 2 Satz 1 EStGè gilt ab VZ 2021

Die Vorschrift typisiert in ihrer bisherigen Fassung bei einer verbilligten Überlassung einer Wohnung zu weniger als 66 % der ortsüblichen Miete eine generelle Aufteilung der Nutzungsüberlassung in einen entgeltlich und einen unentgeltlich vermieteten Teil, wobei nur die auf den entgeltlich vermieteten Teil der Wohnung entfallenden Werbungskosten von den Mieteinnahmen abgezogen werden können. Diese Grenze wird auf 50 % herabgesetzt. Beträgt das Entgelt 50 % und mehr, jedoch weniger als 66 % der ortsüblichen Miete, ist (wieder) eine Totalüberschuss-Prognoseprüfung vorzunehmen. Wenn diese positiv ausfällt, werden die Werbungskosten aus diesem Mietverhältnis nicht gekürzt. Bei einem negativen Ergebnis ist von einer Einkünfteerzielungsabsicht nur für den entgeltlich vermieteten Teil auszugehen.

Zugewinngemeinschaft Jahressteuergesetz 2020: § 5 Abs. 6 ErbStG

Im Falle des Todes eines Ehegatten oder Lebenspartners wird dem überlebenden Ehegatten oder Lebenspartner eine Steuerbefreiung in Höhe der Ausgleichsforderung gewährt, die er als Zugewinnausgleich nach § 1371 Abs. 2 BGB hätte geltend machen können, wenn er nicht Erbe geworden wäre und ihm auch kein Vermächtnis zustünde. Um eine Doppelbegünstigung auszuschließen, wird durch einen neuen Satz 6 die abzugsfähige fiktive Ausgleichsforderung gemindert. Hierfür wird das Verhältnis zwischen dem um die Steuerbefreiungen geminderten Wert des Endvermögens zum Wert des Endvermögens zugrunde gelegt.

Gilt ab dem Tag nach der Verkündung des Gesetzes

Quelle: Haufe.de