Fragen & Antworten

Betriebsveranstaltungen sind betrieblich veranlasste Veranstaltungen mit gesellschaftlichem Charakter, z.B. Betriebsausflüge, Weihnachtsfeiern, Jubiläumsfeiern. Eine Betriebsveranstaltung liegt nur vor, wenn der Teilnehmerkreis sich überwiegend aus Betriebsangehörigen, deren Begleitpersonen und gegebenenfalls Leiharbeitnehmern oder Arbeitnehmern andrer Unternehmen im Konzernverbund zusammensetzt. Ziel von Betriebsfeiern ist vor allem die Kontaktpflege unter den Mitarbeitern.

Zuwendungen anlässlich einer Betriebsveranstaltung sind alle Aufwendungen des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer unabhängig davon, ob sie einzelnen Arbeitnehmern individuell zurechenbar sind oder ob es sich um einen rechnerischen Anteil an den Kosten der Betriebsveranstaltung handelt, die der Arbeitgeber gegenüber Dritten für den äußeren Rahmen der Betriebsveranstaltung aufwendet.

Zuwendungen anlässlich einer Betriebsveranstaltung sind insbesondere:

• Speisen, Getränke, Tabakwaren und Süßigkeiten,
• die Übernahme von Übernachtungs- und Fahrtkosten,
• Musik, künstlerische Darbietungen sowie Eintrittskarten für kulturelle und sportliche Veranstaltungen, wenn sich die Veranstaltung nicht im Besuch der kulturellen oder sportlichen Veranstaltung erschöpft,
• Geschenke. Dies gilt auch für die nachträgliche Überreichung der Geschenke an solche
  Arbeitnehmer, die aus betrieblichen oder persönlichen Gründen nicht an der Betriebsveranstaltung teilnehmen konnten, nicht aber für eine deswegen gewährte Barzuwendung, 
• Zuwendungen an Begleitpersonen des Arbeitnehmers,
• Barzuwendungen, die statt der in a) bis c) genannten Sachzuwendungen gewährt werden, wenn ihre zweckentsprechende Verwendung sichergestellt ist,
• Aufwendungen für den äußeren Rahmen, z. B. für Räume, Beleuchtung oder Eventmanager.

Als Aufwendungen für den äußeren Rahmen sind auch die Kosten zu erfassen, die nur zu einer abstrakten Bereicherung des Arbeitnehmers führen, wie z. B. Kosten für anwesende Sanitäter, für die Erfüllung behördlicher Auflagen, Stornokosten oder Trinkgelder. Keine Aufwendungen für den äußeren Rahmen nach Buchstabe g) sind die rechnerischen Selbstkosten des Arbeitgebers, wie z. B. die anteiligen Kosten der Lohnbuchhaltung für die Erfassung des geldwerten Vorteils der Betriebsveranstaltung oder die anteilige AfA sowie Kosten für Energie- und Wasserverbrauch bei einer Betriebsveranstaltung in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers.

Die gesetzliche Regelung stellt nicht darauf ab, ob es sich um übliche Zuwendungen handelt. Auch unübliche Zuwendungen, wie z. B. Geschenke, deren Wert je Arbeitnehmer 60 Euro übersteigt, oder Zuwendungen an einzelne Arbeitnehmer aus Anlass - nicht nur bei Gelegenheit - einer Betriebsveranstaltung unterfallen daher § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a EStG.

Soweit die  aufgeführten Zuwendungen den Freibetrag von 110 Euro je Betriebsveranstaltung und teilnehmendem Arbeitnehmer nicht übersteigen, gehören sie nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, wenn die Teilnahme an der Betriebsveranstaltung allen Angehörigen des Betriebs oder eines Betriebsteils offensteht.
Der Freibetrag gilt für bis zu zwei Betriebsveranstaltungen jährlich. Nimmt der Arbeitnehmer an mehr als zwei Betriebsveranstaltungen teil, können die beiden Veranstaltungen, für die der Freibetrag gelten soll, ausgewählt werden.

Für die Erhebung der Lohnsteuer gelten die allgemeinen Vorschriften; § 40 Absatz 2 EStG ist anwendbar. Das gilt für alle steuerpflichtigen Zuwendungen an Arbeitnehmer aus Anlass - nicht nur bei Gelegenheit - einer Betriebsveranstaltung.

Wird der Freibetrag von 110,00 € überschritten, wird der darüber liegende Betrag zum steuer- und sozialpflichtigen Arbeitslohn. Dieser Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen kann mit
25 % pauschal besteuert werden (§ 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 EStG). Eine solche Pauschalierung der Lohnsteuer kommt von vornherein nicht in Betracht, wenn es sich bei der Veranstaltung nicht um eine Betriebsveranstaltung handelt.

Geschenke an Arbeitnehmer:

• Geld- und Sachgeschenke an Arbeitnehmer sind grundsätzlich als Betriebsausgabe abzugsfähig; unterliegen aber als geldwerter Vorteil der Lohnsteuer.
• Geschenke und Geschenkgutscheine bis zu einem Wert von 60 EUR inklusive Umsatzsteuer sind steuerfreie Aufmerksamkeiten und sind dem Arbeitslohn nicht hinzuzurechnen.

Geschenke an Geschäftsfreunde:

• Geschenke an Geschäftsfreunde sind nur bis 35 EUR netto (ohne Umsatzsteuer) pro Jahr und Empfänger abzugsfähig.
• Nichtabziehbare Vorsteuer ist bei nicht zum Vorsteuerabzug berechtigten Unternehmern (z.B. Versicherungsvertretern, Ärzten) in die Ermittlung der Wertgrenze mit einzubeziehen. In diesen Fällen darf der Bruttobetrag nicht mehr als 35 EUR betragen.
• Bei einer großen Anzahl von Geschenken sollten Sie zum Nachweis eine Kartei führen. Es muss eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegen, auf der der Name des Empfängers vermerkt ist. Bei Rechnungen mit vielen Positionen sollte eine gesonderte Geschenkeliste mit den Namen der Empfänger sowie der Art und der Betragshöhe des Geschenks gefertigt werden.
• Wird die Wertgrenze sämtlicher Geschenke pro Person und pro Kalenderjahr von 35 EUR überschritten oder wurden die formellen Voraussetzungen nicht beachtet, sind die Geschenke an diese Person insgesamt nicht abzugsfähig.

Hinweis: Seit 2007 haben Unternehmer bei betrieblich veranlassten Sachzuwendungen und Geschenken die Möglichkeit, eine Pauschalsteuer von 30 % zu leisten, soweit die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr oder je Einzelzuwendung den Betrag von 10.000 € nicht übersteigen. Als Folge der Pauschalversteuerung durch den Zuwendenden muss der Empfänger die Zuwendung nicht versteuern.

Folgende Regelungen sind dabei zu beachten:

• Grundsätzlich ist das Wahlrecht zur Anwendung der Pauschalierung der Einkommensteuer für alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten Zuwendungen einheitlich auszuüben. Es ist jedoch zulässig, die Pauschalierung jeweils gesondert für Zuwendungen an Dritte (z. B. Geschäftsfreunde und deren Arbeitnehmer) und an eigene Arbeitnehmer anzuwenden.
• Streuwerbeartikel (Sachzuwendungen bis 10 € brutto) müssen nicht in die Bemessungsgrundlage der Pauschalierung einbezogen werden, werden also nicht besteuert.
• Bei der Prüfung, ob Aufwendungen für Geschenke an einen Nichtarbeitnehmer die Freigrenze von 35 € pro Wirtschaftsjahr übersteigen, ist die übernommene Steuer nicht mit einzubeziehen. Die Abziehbarkeit der Pauschalsteuer als Betriebsausgabe richtet sich danach, ob die Aufwendungen für die Zuwendung als Betriebsausgabe abziehbar sind.
• Der Unternehmer muss den Zuwendungsempfänger darüber informieren, dass er die Pauschalierung anwendet. Eine besondere Form ist dafür nicht vorgeschrieben.

Wegen der Kompliziertheit der Vorschrift sollte in Einzelfällen der Steuerberater gefragt werden.

Was kann ich meinen Arbeitnehmern steuerfrei zahlen?

Steuerfrei bleiben:

• • Aufmerksamkeiten in Form von Sachgeschenken (kein Geld!) anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses des Arbeitnehmers bis 60 EUR brutto je Arbeitnehmer und je Anlass (Geburtstag, bestandene Prüfung o.ä.)
  • Aufwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung bis zu 110 Euro (Freibetrag) brutto je Arbeitnehmer (höchstens zwei Veranstaltungen pro Jahr)
  • Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten oder Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung im Rahmen der gesetzlichen Höchstbeträge (für das Ausland gelten besondere Beträge für Verpflegung und Übernachtung):
  • Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheit über 8 Stunden sowie am An- und Abreisetag bei einer Reise mit Übernachtung 14 EUR und von 24 Stunden 28 EUR für jeden Kalendertag
  • tatsächliche Übernachtungskosten oder pauschal 20 EUR brutto pro Übernachtung (ohne Frühstück)
  • Berufliche Fort- und Weiterbildungsleistungen, wenn die Maßnahmen im überwiegenden Interesse des Arbeitgebers durchgeführt werden. D.h.: Das Ziel der Weiterbildungsmaßnahme muss ganz klar lauten, die Einsatzfähigkeit des Arbeitnehmers im Unternehmen zu erhöhen.
  • Bis 20 km beträgt das km-Geld 0,30 EUR und ab dem 21 km 0,35 EUR bei Nutzung des Privatfahrzeugs für betriebliche Zwecke je gefahrenen Kilometer
  • Ohne Einzelnachweis sind pauschale Entschädigungen für die betriebliche Benutzung eigenen Werkzeugs des Arbeitnehmers bis € 410 (netto ohne Umsatzsteuer) pro Kalenderjahr steuer- und beitragsfrei frei, soweit sie die tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers für Anschaffung und Instandhaltung nicht übersteigen.
  • die typische Berufskleidung, die der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlässt
  • die unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte mit einem vom Arbeitgeber gestellten Beförderungsmittel, soweit die Sammelbeförderung für den betrieblichen Einsatz des Arbeitnehmers notwendig ist
  • Kindergartenzuschuss, zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen, dazu zählen neben den Gebühren für die Betreuung selbst auch die Verpflegungskosten in nachgewiesener Höhe
  • Sachprämien, die der Steuerpflichtige für die persönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen von Unternehmen unentgeltlich erhält, die diese zum Zwecke der Kundenbindung im allgemeinen Geschäftsverkehr in einem jedermann zugänglichen planmäßigen Verfahren gewähren, soweit der Wert der Prämien 1.080 EUR im Kalenderjahr nicht übersteigt
  • Sachbezüge, auch Warengutscheine bis 50 Euro brutto (Freigrenze) im Kalendermonat
  • die Vorteile des Arbeitnehmers aus der privaten Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten und Telekommunikationsgeräten sowie deren Zubehör
  • Fehlgeldentschädigungen, wer mit Geld umgeht, also Angestellte an Kassen oder im Zähldienst, verursacht hin und wieder Fehlbeträge. Diese kann der Arbeitgeber pauschal bis 16 Euro pro Monat steuerfrei erstatten.
  • Auslagenersatz, die Beträge, die der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erhält, um sie für ihn auszugeben (durchlaufende Gelder), und die Beträge, durch die Auslagen des Arbeitnehmers für den Arbeitgeber ersetzt werden
  • Trinkgelder, die dem Arbeitnehmer von Dritten anlässlich einer Arbeitsleistung freiwillig und ohne dass ein Rechtsanspruch auf sie besteht, zusätzlich zu dem Betrag gegeben werden, der für diese Arbeitsleistung zu zahlen ist

Welche Kosten entstehen für mich, wenn ich eine Aushilfe beschäftigen will?

 

Der Arbeitgeber zahlt:

	Minijobs im gewerblichen Bereich	Minijobs in Privathaushalten	Kurzfristige Minijobs
Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung (KV)	13 %	5 %	kein
Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung (RV)	15 %	5 %	kein
Beitragsanteil des Arbeitnehmers bei Versicherungspflicht in der Rentenversicherung (RV)4)	3,6 %	13,6 %	kein
Pauschale Lohnsteuern	2 %	2 %	Steuern an das Betriebs- stättenfinanzamt
Umlage 1 (U1) bei Krankheit	1,0 %	1,0 %	1,0 %
Umlage 2 (U2) Schwangerschaft/Mutterschaft	0,39 %	0,39 %	0,39 %
Insolvenzgeldumlage	0,12 %	keine	0,12 %
Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung	individuelle Beiträge an den zuständigen Unfallversicherungsträger	1,6 %	individuelle Beiträge an den zuständigen Unfallversicherungsträger in Privathaushalten

 

an die Knappschaft Bahn-See Minijob-Zentrale bzw. die Unfallversicherung an die zuständige Berufsgenossenschaft.

Für Minijobs im gewerblichen Bereich sowie in Privathaushalten bietet die Minijob Zentrale auf ihrer Homepage einen Minijob-Rechner und einen Haushaltscheck-Rechner an.

Seit 2014 ist mit dem Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung der Reisekostenbegriff neu geprägt wurden.

Reisekosten sind Aufwendungen, die beim Steuerpflichtigen aus geschäftlichen oder beruflichen Gründen für einen Einsatz außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte anfallen.
In diesem Zusammenhang können als Reisekosten steuerlich zu berücksichtigende Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Übernachtungsaufwendungen und Reisenebenkosten entstehen.

Voraussetzungen:

1. Berufliche Veranlassung
Der auswärtigen Tätigkeit muss ein unmittelbarer beruflicher Anlass zu Grunde liegen. Werden mit der auswärtigen beruflichen Tätigkeit auch private Tätigkeiten verknüpft, dann sind die Aufwendungen nach Maßgabe des Veranlassungsprinzips aufzuteilen (z.B. zeitanteilig).

2. Einsatz außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte
Erstmals ist der Begriff der ersten Tätigkeitsstätte gesetzlich geregelt. Die erste Tätigkeitsstätte wird durch den Schwerpunkt der Tätigkeit des Arbeitnehmers bestimmt. Da es im Rahmen eines Dienstverhältnisses höchstens einen einzigen Tätigkeitsschwerpunkt gibt, kann ein Arbeitnehmer in jedem Dienstverhältnis maximal eine – oder keine – erste Tätigkeitsstätte haben. Für die Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte wird insbesondere an die arbeits- oder dienstrechtlichen Festlegungen angeknüpft. Ist der Arbeitnehmer einem bestimmten Arbeitsort arbeits- oder dienstrechtlich dauerhaft zugeordnet, ist es unerheblich, in welchem Umfang er seine berufliche Tätigkeit an dieser oder auch anderen Tätigkeitsstätten ausübt. Eine dauerhafte Zuordnung liegt vor, wenn sie unbefristet ist, die gesamte Dauer des Dienstverhältnisses umfasst oder der Arbeitnehmer dort über 48 Monate hinaus tätig werden soll.

3. Definition „erste Tätigkeitsstätte“
Die erste Tätigkeitstätte ist eine ortsfeste betriebliche Einrichtung
> des Arbeitgebers,
> eines dem Arbeitgeber verbundenen Unternehmens (§ 15 AktG),
> eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten (z.B. Kunden), welchem der Arbeitnehmer dauerhaft
(d.h. unbefristet und für die gesamte Dauer des befristeten oder unbefristeten Dienstverhältnisses bzw. mehr als 48 Monate) zugeordnet ist.

Fehlt die Zuordnung des Arbeitgebers, ist von einer ersten Tätigkeitsstätte an der betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers auszugehen, an welcher der Arbeitnehmer
> typischerweise arbeitstäglich oder
> je Arbeitswoche zwei volle Tage oder mindesten 1/3 seiner regelmäßigen Arbeitszeit,
> dauerhaft tätig wird.
 
4. Auswärtige Tätigkeitsstätte
Jede vorübergehende berufliche Tätigkeit außerhalb der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte ist eine Auswärtstätigkeit.

Welche Kosten können dem Arbeitnehmer anlässlich einer Auswärtstätigkeit erstattet werden?

Fahrtkosten für beruflich veranlasste Fahrten, die nicht solche zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder Familienheimfahrten sind, können als Reisekosten berücksichtigt werden. Der Arbeitgeber kann die Fahrtkosten, die dem Arbeitnehmer für die Nutzung des eigenen PKW entstehen, mit 0,30€ pro gefahrenen Kilometer steuerfrei vergüten.

Verpflegungsmehraufwendungen sind im Inland in folgender Höhe erstattungsfähig:

Abwesenheit von der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte	Pauschbetrag in €
Eintägige auswärtige Tätigkeit ohne Übernachtung ab einer Abwesenheit von mehr als 8 Stunden	12
Anreisetag, bei einer mehrtägigen Dienstreise und Übernachtung außerhalb der Wohnung (keine Mindestabwesenheit)	12
Abreisetag, bei einer mehrtägigen Dienstreise und vorhergehender Übernachtung außerhalb der Wohnung (keine Mindestabwesenheit)	12
Mehrtägige auswärtige Tätigkeit (der Arbeitnehmer ist 24 Stunden von seiner Wohnung abwesend)	24

Übernachtungskosten
Die anlässlich einer Auswärtstätigkeit entstehenden Übernachtungskosten sind für einen Zeitraum von maximal 48 Monaten an derselben auswärtigen Tätigkeitsstätte in tatsächlicher Höhe ansetzbar. Nach einem Zeitraum von 48 Monaten an derselben auswärtigen Tätigkeitsstätte können maximal 1.000 € (vergleichbar bei einer doppelten Haushaltsführung) als Reisekosten  berücksichtigt werden.

Bei Nutzung eines Mehrbettzimmers sind die Unterkunftskosten anteilmäßig aufzuteilen.
Auch bei Auslandstätigkeiten sind die Kosten grundsätzlich einzeln – durch den Arbeitnehmer – nachzuweisen; vom Arbeitgeber können sie jedoch pauschal erstattet werden.

Ist in einer Rechnung ein Gesamtpreis ausgewiesen, ist dieser inkl. Frühstück um 20% des maßgebenden Pauschbetrags für Verpflegungsmehraufwendungen und inkl. Mittag- oder Abendessen um jeweils 40% des maßgebenden Pauschbetrags für Verpflegungsmehraufwendungen zu kürzen.

Mindestlohn- gesetzliche Änderungen zum 01.01.2022

Der gesetzliche Mindestlohn steigt zum 01.01.2022 auf 9,82 € und zum 01.07.2022 auf 10,45 €, zum 01.10.2022 auf 12,00 €.

Der Mindestlohn gilt auch für Ihre geringfügig entlohnten Beschäftigten. Da Minijobber/-innen höchstens 450,00 EUR pro Monat verdienen dürfen, sinkt die monatliche Arbeitszeit

ab 01.01.2022 auf höchstens 45,82 Stunden (9,82 €/Stunde x 45,82 Stunden = 449,96 €)
ab 01.07.2022 auf höchstens 43,06 Stunden (10,45 €/Stunde x 43,06 Stunden = 449,98 €)

Das Gehalt eines Arbeitnehmers, der Vollzeit beschäftigt ist, muss zum 01.07.2022 mindestens 1.811,33 € (monatliche Arbeitszeit 173,33 Stunden x 10,45 €/Stunde) betragen.
Bitte prüfen Sie das Gehalt Ihrer Angestellten und teilen Sie uns etwaige Änderungen umgehend mit.

Mit Erhöhung des Mindestlohnes zum 01.10.2022 erhöht sich gleichzeitig die Minijob-Grenze auf 520,00 €. Die monatliche Arbeitszeit der Minijobber darf

ab 01.10.2022 höchstens 43,33 Stunden (12,00 €/Stunde x 43,33 Stunden = 519,96 €) betragen.

Das Gehalt eines Arbeitnehmers, der Vollzeit beschäftigt ist, muss zum 01.10.2022 mindestens 2.080,00 € (monatliche Arbeitszeit 173,33 Stunden x 12,00 €/Stunde) betragen.
Bitte prüfen Sie das Gehalt Ihrer Angestellten und teilen Sie uns etwaige Änderungen umgehend mit.

Aufzeichnungspflichten
Arbeitgeber von geringfügig Beschäftigten und Arbeitgeber in bestimmten Wirtschaftszweigen (Bau- Gaststätten- und Beherbergung, Personenbeförderung, Spedition, Transport, Logistik, Schausteller, Forstwirtschaft, Gebäudereinigung, Messebau, Fleischerwirtschaft) sind verpflichtet, Beginn, Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit ihrer Arbeitnehmer zeitnah aufzuzeichnen und diese Daten mindestens zwei Jahre aufzubewahren (§ 17 Abs. 1 Mindestlohngesetz).
Diese Aufzeichnungspflicht entfällt, wenn der regelmäßige Monatslohn 2.000 EUR brutto übersteigt und die letzten zwölf Monate auch nachweislich bezahlt wurden. Zudem entfällt die Aufzeichnungspflicht bei der Beschäftigung von engen Familienangehörigen (Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder und Eltern des Arbeitgebers).

Eine Hilfe zur Erfassung der täglichen Arbeitszeiten finden unsere Mandanten in unserem Internen Bereich.

Natürlich stehen Ihnen die Mitarbeiter der Steuerkanzlei bei Fragen gerne zur Seite.

Bitte beachten Sie, dass es sich hier lediglich um Informationen zum Mindestlohn handelt und keine rechtliche Beratung als Nachfolge hat. Sollten Sie arbeitsrechtliche Fragen zu dem Thema haben, bitten wir Sie, sich mit einem Anwalt in Verbindung zu setzen.